最近中銘財務(wù)收到了這樣一個問題

如果員工開具了公司抬頭的專用發(fā)票不拿回來報銷（有可能忘了，也有可能弄丟了），那么企業(yè)也要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任嗎？

從這個問題看來，又是一個關(guān)于“滯留票”的問題。
而在探討這個問題之前，中銘財務(wù)先給大家普及一下“滯留票”的相關(guān)知識。

首先，滯留票就是指銷售方已開出，并已經(jīng)進(jìn)行抄稅、報稅，但是購貨方并沒有進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

簡單地說，就是公司買了個東西，把專用發(fā)票開回來了之后，既沒有認(rèn)證，也沒有報失（排除以外丟失）而導(dǎo)致發(fā)票超過了抵扣認(rèn)證期的發(fā)票。

其次，關(guān)于“滯留票”造成的原因，一般幾種情況：
1）發(fā)票丟失了導(dǎo)致未認(rèn)證的
2）開發(fā)票對象是小規(guī)模納稅人或簡易征收的一般納稅人
3）兩頭不入賬，對銷售收入進(jìn)行隱瞞，對取得發(fā)票的不予抵扣
4）供應(yīng)商/銷貨方拒不提供發(fā)票的

相關(guān)處理辦法 
第一種情況：發(fā)票丟失導(dǎo)致未能在規(guī)定時限認(rèn)證的
購買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，同時需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》才可以作為增值稅的抵扣憑證。

第二種情況：開票對象是小規(guī)模納稅人或采取簡易征收的一般納稅人
這類開票對象的，拿到增值稅專用發(fā)票只能作為普通發(fā)票入賬，是不能進(jìn)行相關(guān)增值稅的抵扣的。
金叁角財稅個人建議是，在開票的時候，可以先確認(rèn)一下對方的“身份”然后再決定開票的的種類。

第三種情況：兩頭不入賬的，對銷售收入進(jìn)行隱瞞，對取得發(fā)票的不予抵扣
這是一個值得關(guān)注而又非常嚴(yán)重的問題。
對于這這種情況，金叁角財稅專門問了一個在國稅局工作的好友，給出了這樣的答復(fù)：
這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)只要通過抄報稅數(shù)據(jù)和認(rèn)證數(shù)據(jù)對比就可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)滯留票的信息。如果有公司利用這個手段進(jìn)行偷逃稅款，那么除了需要補(bǔ)繳稅款、滯納金及罰款，還有可能面臨刑事責(zé)任！

因此，金叁角財稅在這里說一下，如果公司有出現(xiàn)這種情況的，能補(bǔ)回發(fā)票的盡量補(bǔ)回來，不能補(bǔ)的，那也得按照規(guī)定規(guī)范做好，不要等到稅務(wù)局上門的了，才開始慌了。

第四種情況：供應(yīng)商/銷貨方拒不提供發(fā)票的
這種情況就比較無奈了，供應(yīng)商/銷貨方拒不提供發(fā)票，相應(yīng)的成本就抵減不了。

那么剩下要做的兩件事：
一、在完成交易之后，可以考慮與這個供應(yīng)商終止合作，提供發(fā)票是進(jìn)行交易的應(yīng)盡的義務(wù)。
二、可以向稅務(wù)部門舉報

相關(guān)風(fēng)險警示：
1）1、2、4這三種情況，外在的因素影響較大。
風(fēng)險方面主要是：追回發(fā)票之后，需要相應(yīng)的稅款、滯納金以及一定額度的罰款。
如果涉及的額度比較大，容易引起稅務(wù)稽查。

2）至于第3種情況，根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二章第二百零五條至二百一十條都有不同的情況下，對違反發(fā)票規(guī)定作出不同程度的處罰，最嚴(yán)重的甚至?xí)惶幰允暌陨嫌衅谕叫袒驘o期徒刑。

由此可見，國家對于這種行為是嚴(yán)厲打擊的！